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銀行資產(chǎn)評估報(bào)告
重視以企業(yè)價(jià)值最大化管理為核心的財(cái)務(wù)管理，能使企業(yè)理財(cái)人員通過對企業(yè)價(jià)值的評估，了解企業(yè)的真實(shí)價(jià)值，做出科學(xué)的投資與融資決策，不斷提高企業(yè)價(jià)值，增加所有者財(cái)富。下面整理了一篇銀行定資產(chǎn)評估報(bào)告，希望對您有幫助!
銀行資產(chǎn)評估報(bào)告
價(jià)值類型和定義
根據(jù)本次擬進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的評估目的，我們選取了持續(xù)經(jīng)營前提下的市場價(jià)值類型。
市場價(jià)值是指自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強(qiáng)迫的情況下，評估對象在評估基準(zhǔn)日進(jìn)行正常公平交易的價(jià)值估計(jì)數(shù)額。
銀行資產(chǎn)評估
評估基準(zhǔn)日
本次選定的評估基準(zhǔn)日為XXXX 年 9 月 30 日。本基準(zhǔn)日由委托方確定，是最接近經(jīng)濟(jì)行為的年度報(bào)表日。本報(bào)告中的一切取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)均為評估基準(zhǔn)日有效的價(jià)格取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
評估依據(jù)
本次資產(chǎn)評估的主要依據(jù)有：
(一)經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)
XX公司與XX資產(chǎn)評估有限公司簽訂的《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定合同》;
XX資產(chǎn)評估有限公司
(二)法律法規(guī)依據(jù)
1.企業(yè)國有資產(chǎn)法 (2008年10月28日通過) ;
2.企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第12號);
3.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知(國資委產(chǎn)權(quán)[2006]274號);
4.《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》財(cái)政部第14號令;
5.《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、財(cái)政部第3號令;
6.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、財(cái)政部國資發(fā)產(chǎn)權(quán)《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)的通知》[2006]306號;
7.《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》;
8.其他相關(guān)的法律、法規(guī)文件。
(三)評估準(zhǔn)則依據(jù)
1.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》的通知及附件“財(cái)企 [2004]20號”;
2.中國資產(chǎn)評估協(xié)會中評協(xié)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)價(jià)值評估指導(dǎo)意見(試行)》的通知及附件[2004]134號;
3.中國資產(chǎn)評估協(xié)會中評協(xié)關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—評估報(bào)告》等7項(xiàng)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的通知：《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—評估報(bào)告》、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—評估程序》、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—業(yè)務(wù)約定書》、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—工作底稿》、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—機(jī)器設(shè)備》和《資產(chǎn)評估價(jià)值類型指導(dǎo)意見》[2007]189號;
4.中國資產(chǎn)評估協(xié)會《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南》(中評協(xié)[2008]218號);
5.中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》的通知(會協(xié)[2003]18號)。
(四)權(quán)屬依據(jù)
委估股權(quán)認(rèn)購及確認(rèn)的相關(guān)資料;
(五)取價(jià)依據(jù)
1.委托方提供的XX銀行 2013、2012、2011 年XX銀行審計(jì)報(bào)告及附件
2.被評估單位提供的資產(chǎn)評估申報(bào)表及其他資料;
3.同花順軟件查詢的相關(guān)市場數(shù)據(jù)資料;
4.其他有關(guān)資料。
評估方法
根據(jù)本次評估目的，企業(yè)價(jià)值評估一般適用收益法、市場法和資產(chǎn)基礎(chǔ)法(成本法)三種資產(chǎn)評估基本方法。
(一)評估方法的選擇
XX銀行主要經(jīng)營吸收公眾存款、發(fā)放短、中長期貸款、辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)及中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。銀行經(jīng)營受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、貨幣信貸政策的影響較為直接，區(qū)域性的商業(yè)銀行除受國家宏觀政策影響外，與其所處地區(qū)可服務(wù)市場的大小和增長性關(guān)系密切，在考慮XX銀行股權(quán)價(jià)值時(shí)，需要整體考慮銀行業(yè)基本面以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。 考慮到 2007 年寧波銀行、南京銀行和北京銀行相繼上市，這三家城市商業(yè)
銀行的估值對同屬于地區(qū)性銀行的XX銀行有較強(qiáng)的借鑒意義，從而確定采用市場法評估更有利于評估目的價(jià)值實(shí)現(xiàn)。
結(jié)合上述分析，本次對XX公司擬轉(zhuǎn)讓所持有的 600.00 萬股XX銀行股權(quán)價(jià)值的評估，主要采用市場法中相對估值模型。
(二)市場法及其適用條件
市場法屬于間接評估方法。一般又分為參考企業(yè)比較法(也稱相對指標(biāo)比較法)和并購案例比較法。由于并購案例資料難以收集且無法了解其中是否存在非市場價(jià)值因素，因此不宜選擇該種方法。對于參考企業(yè)法，由于目前金融行業(yè)上市公司比較多，可以在其中選出可比公司進(jìn)行比較，故選擇采用參考企業(yè)比較法。
市場法的適用條件是：①需要有一個(gè)充分活躍的'資產(chǎn)市場;②參照物及其與被估資產(chǎn)可比較的指標(biāo)、技術(shù)參數(shù)等資料是可以搜集、量化的。
采用相對指標(biāo)比較法對標(biāo)的權(quán)益或風(fēng)險(xiǎn)證券等的價(jià)值估算，一般是根據(jù)評估對象所處市場的情況，選取某些公共指標(biāo)如市凈率(PB)、市盈率(PE)等與可比公司進(jìn)行比較，通過對評估對象與可比公司各指標(biāo)相關(guān)因素的比較，調(diào)整影響指標(biāo)因素的差異，來得到評估對象的市凈率(PB)或市盈率(PE)等，據(jù)此估算評估對象的價(jià)值。
考慮XX銀行是一家從事金融業(yè)為主的區(qū)域性銀行企業(yè)，目前國內(nèi)已經(jīng)有多家相類似的銀行企業(yè)在國內(nèi)滬深股市上市交易，可參考對比的類似企業(yè)較多，而公開活躍的市場價(jià)格更能反映可比企業(yè)的價(jià)值。本次評估中，結(jié)合被評估單位的行業(yè)特點(diǎn)，采用市凈率(PB)或市盈率(PE)等方法對XX銀行進(jìn)行相對估價(jià)是適宜的。
評估程序?qū)嵤┻^程和情況
根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)資產(chǎn)評估的政策和法規(guī)規(guī)定，我們對XX銀行股權(quán)評估實(shí)施了如下的評估程序：
(一)明確評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)
與委托方進(jìn)行充分溝通，明確了解評估報(bào)告使用者本次資產(chǎn)評估的目的、評估范圍和評估對象、評估基準(zhǔn)日，制定評估方案，了解主要股權(quán)的形成、變更及登記情況，了解股權(quán)涉及的資產(chǎn)概況、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及委托方對資產(chǎn)評估時(shí)間的計(jì)劃要求。
(二)簽訂業(yè)務(wù)約定書
我們根據(jù)具體情況，對獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評價(jià)，并派有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目經(jīng)理承接了本次評估業(yè)務(wù)。
(三)編制評估計(jì)劃
由項(xiàng)目經(jīng)理選擇專業(yè)人員，并對評估的具體步驟、時(shí)間進(jìn)度、人員安排和技術(shù)方案等制定本項(xiàng)目的評估計(jì)劃。
(四)資產(chǎn)清查和盡職調(diào)查
1.由評估人員指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清理自查和輔導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)備相關(guān)資料。包括：填寫資產(chǎn)評估申報(bào)明細(xì)表和資產(chǎn)評估資料清單，準(zhǔn)備相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明、歷史資產(chǎn)基礎(chǔ)支出明細(xì)、資產(chǎn)質(zhì)量狀況，其他財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等相關(guān)評估資料。
2.評估人員現(xiàn)場檢查核實(shí)資產(chǎn)與驗(yàn)證相關(guān)評估資料。由評估人員依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)表，查驗(yàn)相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明、歷史成本支出明細(xì)、資產(chǎn)質(zhì)量狀況，其他財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等相關(guān)評估資料;在資產(chǎn)現(xiàn)場勘察過程中與管理人員和使用人員的廣泛的交流，比較充分地了解了資產(chǎn)的歷史形成及使用現(xiàn)狀。
(五)收集評估資料
根據(jù)企業(yè)預(yù)測申報(bào)的內(nèi)容，選擇評估途徑和具體的評估方法，并與企業(yè)的主要管理人員、財(cái)務(wù)人員和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理人員等進(jìn)行交談，了解被評估公司的經(jīng)營情況、收入和費(fèi)用情況等，查閱被評估單位前三年的主要財(cái)務(wù)資料。
(六)評定估算
根據(jù)評估目的、價(jià)值類型和評估資料的收集情況，選擇適用的評估方法和相應(yīng)的參數(shù)進(jìn)行分析、計(jì)算和判斷，形成初步評估結(jié)論。
(七)編制和提交評估報(bào)告
根據(jù)評定估算的結(jié)果撰寫評估說明，起草資產(chǎn)評估結(jié)果報(bào)告書，經(jīng)三級審核后，向委托方提交正式的資產(chǎn)評估報(bào)告書。
評估假設(shè)
1.基本假設(shè)條件
(1)假設(shè)被評估公司可以保持目前的經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍和管理水平持續(xù)經(jīng)營下去;
(2)假設(shè)被評估公司的經(jīng)營者是守法和負(fù)責(zé)的，且公司管理層有擔(dān)當(dāng)其職務(wù)的能力;
(3)假設(shè)被評估公司未來將采取的會計(jì)政策和編寫此報(bào)告所采用的會計(jì)政策在重要方面基本一致;
(4)有關(guān)利率、匯率、賦稅基準(zhǔn)及稅率、政策性征收費(fèi)用等不發(fā)生重大變化;
(5)無其他人力不可抗拒因素及不可預(yù)見因素對企業(yè)造成重大不利影響。
2.特殊假設(shè)條件
(1)假設(shè)被評估單位各類風(fēng)險(xiǎn)控制制度能夠得到有效執(zhí)行、從業(yè)人員能保持應(yīng)有的職業(yè)道德;
(2)假設(shè)被評估單位在未來的經(jīng)營中，不會出現(xiàn)因各種非經(jīng)營性因素導(dǎo)致的異常而被限制或暫停相關(guān)業(yè)務(wù)等的情形;
(3)委托方提供的與評估相關(guān)的財(cái)務(wù)資料及產(chǎn)權(quán)資料是編制本報(bào)告的基礎(chǔ)
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